Sechster Abschnitt
Vorschriften für die Bewertung von Grundbesitz, von nicht notierten Anteilen an Kapitalgesellschaften und von Betriebsvermögen für die Erbschaftsteuer ab 1. Januar 2009

A.
Allgemeines

§ 157 BewG - Feststellung von Grundbesitzwerten, von Anteilswerten und von Betriebsvermögenswerten

B.
Land- und forstwirtschaftliches Vermögen

I.
Allgemeines

§ 158 BewG - Begriff des land- und forstwirtschaftlichen Vermögens § 159 BewG - Abgrenzung land- und forstwirtschaftlich genutzter Flächen zum Grundvermögen § 160 BewG - Betrieb der Land- und Forstwirtschaft § 161 BewG - Bewertungsstichtag § 162 BewG - Bewertung des Wirtschaftsteils § 163 BewG - Ermittlung der Wirtschaftswerte § 164 BewG - Mindestwert § 165 BewG - Bewertung des Wirtschaftsteils mit dem Fortführungswert § 166 BewG - Bewertung des Wirtschaftsteils mit dem Liquidationswert § 167 BewG - Bewertung der Betriebswohnungen und des Wohnteils § 168 BewG - Grundbesitzwert des Betriebs der Land- und Forstwirtschaft

II.
Besonderer Teil

a)
Landwirtschaftliche Nutzung

§ 169 BewG - Tierbestände § 170 BewG - Umlaufende Betriebsmittel

b)
Forstwirtschaftliche Nutzung

§ 171 BewG - Umlaufende Betriebsmittel § 172 BewG - Abweichender Bewertungsstichtag

c)
Weinbauliche Nutzung

§ 173 BewG - Umlaufende Betriebsmittel

d)
Gärtnerische Nutzung

§ 174 BewG - Abweichende Bewertungsverhältnisse

e)
Übrige land- und forstwirtschaftliche Nutzungen

§ 175 BewG - Übrige land- und forstwirtschaftliche Nutzungen

C.
Grundvermögen

I.
Allgemeines

§ 176 BewG - Grundvermögen § 177 BewG - Bewertung

II.
Unbebaute Grundstücke

§ 178 BewG - Begriff der unbebauten Grundstücke § 179 BewG - Bewertung der unbebauten Grundstücke

III.
Bebaute Grundstücke

§ 180 BewG - Begriff der bebauten Grundstücke § 181 BewG - Grundstücksarten § 182 BewG - Bewertung der bebauten Grundstücke § 183 BewG - Bewertung im Vergleichswertverfahren § 184 BewG - Bewertung im Ertragswertverfahren § 185 BewG - Ermittlung des Gebäudeertragswerts § 186 BewG - Rohertrag des Grundstücks § 187 BewG - Bewirtschaftungskosten § 188 BewG - Liegenschaftszinssatz § 189 BewG - Bewertung im Sachwertverfahren § 190 BewG - Ermittlung des Gebäudesachwerts § 191 BewG - Wertzahlen

IV.
Sonderfälle

§ 192 BewG - Bewertung in Erbbaurechtsfällen § 193 BewG - Bewertung des Erbbaurechts § 194 BewG - Bewertung des Erbbaugrundstücks § 195 BewG - Gebäude auf fremdem Grund und Boden § 196 BewG - Grundstücke im Zustand der Bebauung § 197 BewG - Gebäude und Gebäudeteile für den Zivilschutz

V.
Nachweis des niedrigeren gemeinen Werts

§ 198 BewG - Nachweis des niedrigeren gemeinen Werts

D.
Nicht notierte Anteile an Kapitalgesellschaften und Betriebsvermögen

§ 199 BewG - Anwendung des vereinfachten Ertragswertverfahrens § 200 BewG - Vereinfachtes Ertragswertverfahren § 201 BewG - Ermittlung des Jahresertrags § 202 BewG - Betriebsergebnis § 203 BewG - Kapitalisierungsfaktor

Siebenter Abschnitt
Bewertung des Grundbesitzes für die Grundsteuer ab 1. Januar 2022

A.
Allgemeines

§ 218 BewG - Vermögensarten § 219 BewG - Feststellung von Grundsteuerwerten § 220 BewG - Ermittlung der Grundsteuerwerte § 221 BewG - Hauptfeststellung § 222 BewG - Fortschreibungen § 223 BewG - Nachfeststellung § 224 BewG - Aufhebung des Grundsteuerwerts § 225 BewG - Änderung von Feststellungsbescheiden § 226 BewG - Nachholung einer Feststellung § 227 BewG - Wertverhältnisse bei Fortschreibungen und Nachfeststellungen § 228 BewG - Erklärungs- und Anzeigepflicht § 229 BewG - Auskünfte, Erhebungen und Mitteilungen § 230 BewG - Abrundung § 231 BewG - Abgrenzung von in- und ausländischem Vermögen

B.
Land- und forstwirtschaftliches Vermögen

I.
Allgemeines

§ 232 BewG - Begriff des land- und forstwirtschaftlichen Vermögens § 233 BewG - Abgrenzung des land- und forstwirtschaftlichen Vermögens vom Grundvermögen in Sonderfällen § 234 BewG - Betrieb der Land- und Forstwirtschaft § 235 BewG - Feststellungszeitpunkt § 236 BewG - Bewertungsgrundsätze § 237 BewG - Bewertung des Betriebs der Land- und Forstwirtschaft § 238 BewG - Zuschläge zum Reinertrag § 239 BewG - Grundsteuerwert des Betriebs der Land- und Forstwirtschaft § 240 BewG - Kleingartenland und Dauerkleingartenland

II.
Besondere Vorschriften

a)
Landwirtschaftliche Nutzung

§ 241 BewG - Tierbestände

b)
Übrige land- und forstwirtschaftliche Nutzungen

§ 242 BewG - Übrige land- und forstwirtschaftliche Nutzungen

C.
Grundvermögen

I.
Allgemeines

§ 243 BewG - Begriff des Grundvermögens § 244 BewG - Grundstück § 245 BewG - Gebäude, Gebäudeteile und Anlagen für den Zivilschutz

II.
Unbebaute Grundstücke

§ 246 BewG - Begriff der unbebauten Grundstücke § 247 BewG - Bewertung der unbebauten Grundstücke

III.
Bebaute Grundstücke

§ 248 BewG - Begriff der bebauten Grundstücke § 249 BewG - Grundstücksarten § 250 BewG - Bewertung der bebauten Grundstücke § 251 BewG - Mindestwert § 252 BewG - Bewertung im Ertragswertverfahren § 253 BewG - Ermittlung des kapitalisierten Reinertrags § 254 BewG - Rohertrag des Grundstücks § 255 BewG - Bewirtschaftungskosten § 256 BewG - Liegenschaftszinssätze § 257 BewG - Ermittlung des abgezinsten Bodenwerts § 258 BewG - Bewertung im Sachwertverfahren § 259 BewG - Ermittlung des Gebäudesachwerts § 260 BewG - Wertzahlen

IV.
Sonderfälle

§ 261 BewG - Erbbaurecht § 262 BewG - Gebäude auf fremdem Grund und Boden

V.
Ermächtigungen

§ 263 BewG - Ermächtigungen

Dritter Teil
Schlussbestimmungen

§ 264 BewG - Bekanntmachung § 265 BewG - Anwendungsvorschriften § 266 BewG - Erstmalige Anwendung des Siebenten Abschnitts des Zweiten Teils Anlage 1 BewG - (zu § 51)Umrechnungsschlüssel für Tierbestände in Vieheinheiten nach dem Futterbedarf Anlage 2 BewG - Gruppen der Zweige des Tierbestands nach der Flächenabhängigkeit Anlage 3 BewG - Mietwohngrundstücke Vervielfältiger Anlage 4 BewG - Gemischtgenutzte Grundstücke mit einem gewerblichen Anteil an der Jahresrohmiete bis zu 50 v. H. Vervielfältiger Anlage 5 BewG - Gemischtgenutzte Grundstücke mit einem gewerblichen Anteil an der Jahresrohmiete von mehr als 50 v. H. Vervielfältiger Anlage 6 BewG - Geschäftsgrundstücke Vervielfältiger Anlage 7 BewG - Einfamilienhäuser Vervielfältiger Anlage 8 BewG - Zweifamilienhäuser Vervielfältiger Anlage 9 BewG - (weggefallen)Anlage 9a BewG - (zu § 13)Kapitalwert einer wiederkehrenden, zeitlich beschränkten Nutzung oder Leistung im Jahresbetrag von einem Euro (XXXX) Anlagen 10 bis 13 BewG - (weggefallen)Anlage 14 BewG - (zu § 163 Abs. 3, § 164 Abs. 2 und 4)Landwirtschaftliche Nutzung Anlage 15 BewG - (zu § 163 Abs. 4 und § 164 Abs. 2)Forstwirtschaftliche Nutzung Anlage 15a BewG - (zu § 164 Abs. 4)Forstwirtschaftliche Nutzung Anlage 16 BewG - (zu § 163 Abs. 5 und § 164 Abs. 2 und 4)Weinbauliche Nutzung Anlage 17 BewG - (zu § 163 Abs. 6 und § 164 Abs. 2 und 4)Gärtnerische Nutzung Anlage 18 BewG - (zu § 163 Abs. 7 und § 164 Abs. 2 und 4)Sondernutzungen Anlage 19 BewG - (zu § 169)Umrechnungsschlüssel für Tierbestände in Vieheinheiten nach dem Futterbedarf Anlage 20 BewG - (zu § 169 Abs. 5)Gruppen der Zweige des Tierbestands nach der Flächenabhängigkeit Anlage 21 BewG - (zu § 185 Absatz 3 Satz 1, § 193 Absatz 4 Satz 1, § 194 Absatz 5 Satz 1 und § 195 Absatz 3 Satz 1 und Absatz 7 Satz 1)Vervielfältiger Anlage 22 BewG - (zu § 185 Absatz 3 Satz 3, § 190 Absatz 6 Satz 1 und 2) Gesamtnutzungsdauer Anlage 23 BewG - (zu § 187 Absatz 2 und 3)Bewirtschaftungskosten Anlage 24 BewG - (zu § 190 Absatz 1 Satz 3 und Absatz 2 und Anlage 23)Regelherstellungskosten Anlage 25 BewG - (zu § 191 Satz 2)Anlage 26 BewG - (zu § 194 Abs. 3 Satz 2 und Abs. 4 sowie § 195 Abs. 3 Satz 2)Abzinsungsfaktoren Anlage 27 BewG - (zu § 237 Absatz 2) Landwirtschaftliche Nutzung Anlage 28 BewG - (zu § 237 Absatz 3) Forstwirtschaftliche Nutzung Anlage 29 BewG - (zu § 237 Absatz 4) Weinbauliche Nutzung Anlage 30 BewG - (zu § 237 Absatz 5) Gärtnerische Nutzung Anlage 31 BewG - (zu § 237 Absatz 6 und 7) Übrige land- und forstwirtschaftliche Nutzungen sowie Abbauland, Geringstland und Unland Anlage 32 BewG - (zu § 237 Absatz 8) Nutzungsart Hofstelle Anlage 33 BewG - (zu § 238 Absatz 2) Weitere den Ertragswert erhöhende Umstände Anlage 34 BewG - (zu § 241 Absatz 5) Umrechnungsschlüssel für Tierbestände in Vieheinheiten (VE) nach dem Futterbedarf Anlage 35 BewG - (zu § 241 Absatz 5) Gruppen der Zweige des Tierbestands nach der Flächenabhängigkeit Anlage 36 BewG - (zu den §§ 251 und 257 Absatz 1) Umrechnungskoeffizienten zur Berücksichtigung abweichender Grundstücksgrößen beim Bodenwert von Ein- und Zweifamilienhäusern Anlage 37 BewG - (zu § 253 Absatz 2) Vervielfältiger Anlage 38 BewG - (zu § 253 Absatz 2 und § 259 Absatz 4) Wirtschaftliche Gesamtnutzungsdauer Anlage 39 BewG - (zu § 254) Ermittlung des Rohertrags Anlage 40 BewG - (zu § 255) Bewirtschaftungskosten Anlage 41 BewG - (zu § 257 Absatz 2) Abzinsungsfaktoren Anlage 42 BewG - (zu § 259 Absatz 1) Normalherstellungskosten Anlage 43 BewG - (zu § 260) Wertzahlen für Teileigentum, Geschäftsgrundstücke, gemischt genutzte Grundstücke und sonstige bebaute Grundstücke nach § 249 Absatz 1 Nummer 5 bis 8

BewG - Bewertungsgesetz

Steuerliche Bewertung von Vermögensgegenständen (© Andrey Popov - Fotolia.com)

Das Bewertungsgesetz BewG trat am 01. Januar 1935 in Kraft. Es ist ein Bundesgesetz und gilt in der Bundesrepublik Deutschland. Ziel und Sinn des Bewertungsgesetzes ist es, die steuerliche Bewertung von Vermögensgegenständen zu regeln. Dies gilt in Bezug auf sämtliche Steuern und auch Abgaben, die durch ein Bundesgesetz definiert sind. Auch in dem jeweiligen Kommunalabgabenrecht und im Landesabgabenrecht finden sich Hinweise auf das Bewertungsgesetz.

Maßstäbe der Bewertung im BewG

Das Gesetz BewG kennt diverse Maßstäbe. So wäre hier zunächst der gemeine Wert zu nennen. Dies ist der Verkaufspreis im herkömmlichen Geschäftsverkehr. Außerdem existiert der sogenannte Teilwert. Der Teilwert definiert sich als Betrag, der für ein einzelnes Wirtschaftsgut bezahlt werden würde, würde der Käufer den kompletten Betrieb kaufen. Ein weiterer Maßstab ist der Steuerbilanzwert. Der Steuerbilanzwert entspricht dem Wert, der bei der Gewinnermittlung nach Paragraph 4 Absatz 1 oder Paragraph 5 des ESTG ermittelt wird.

Ferner zu nennen ist der Ertragswert. Der Ertragswert ist der Wert, der sich auf land- und forstwirtschaftliche Vermögen bezieht. Es ist das 18-fache dessen, was ein schuldenfreier Bewirtschaftungsbetrieb nachhaltig erzielen könnte. Das BewG kennt auch diverse Vermögensarten. So das Grundvermögen, also die Bewertung von unbebauten, bebauten und baureifen Grundstücken. Weiter das Betriebsvermögen. Für alle diese Posten sind Einheitswerte aufgestellt.

Arten der Feststellung

Es gibt verschiedene Arten der Feststellung. So zum Beispiel die Hauptfeststellung nach Paragraph 21, die im Falle von Grundbesitz alle sechs Jahre erfolgen sollte. Es gibt unterschiedliche Fortschreibungen. So die herkömmliche Wertfortschreibung, die Artfortschreibung, die Zurechnungsfortschreibung. Dann existiert die Nachtfeststellung oder auch die Aufhebung des Einheitswertes, sollte eine wirtschaftliche Einheit verschwinden. Schließlich wäre noch die Feststellung des Werts von Schulden und anderen Vermögenswerten zu nennen.

(+++ Textnachweis Geltung ab: 1.7.1981 +++)
(+++ Zur Anwendung vgl. § 265 +++)
(+++ Zur Anwendung vgl. Art. 2 G v. 13. 8.1965 I 851 +++)
(+++ Zur Anwendung vgl. Art. 3 G v. 24.12.2008 I 3018 +++)
(+++ Zur Anwendung d. § 126 vgl. § 48 GNotKG +++)

JuraForum-Suche

Durchsuchen Sie hier JuraForum.de nach bestimmten Begriffen: